2025年一级建造师考试《建设工程经济》易错易考300题-第九章试题
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2025年一级建造师考试《建设工程经济》易错易考300题 - 第9章利润与所得税费用试题
第9章利润与所得税费用
一、单选题
1.能反映企业经济活动的效益，是衡量企业经营管理水平和经济效益的综合指标是（）。
A.营业利润
B.利润总额
C.净利润
D.未分配利润
2.下列收入中，属于建筑业主营业务收入的是（）。
A.工程结算收入
B.劳务作业收入
C.出租投资性房地产的收入
D.出售不需用的材料的收入
3.企业的投资收益不包括（）。
A.对外投资享有的利润
B.股利
C.债券利息
D.中途转让投资取得低于账面价值的差额
4.关于利润的公式，正确的是（）。
①净利润=利润总额-所得税费用；
②未分配利润=利润总额-所得税费用；
③利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出；
④净利润=营业利润+营业外收入-营业外支出
A.②③
B.①④
C.①③
D.②④
5.企业发生的与其生产经营活动没有直接关系的各项支出中，不包括（）。
A.固定资产盘亏
B.出租投资性房地产发生的支出
C.债务重组损失
D.罚款支出
6.根据《中华人民共和国公司法》，公司税后利润的分配原则不包括（）。
A.非有盈余参与分配原则
B.按法定顺序分配的原则
C.同股同权、同股同利原则
D.公司持有的本公司股份不得分配利润
7.一般情况下，下列项目中，可以用于弥补公司亏损的是（）。
A.税后利润、资本公积金
B.税后利润、法定公积金
C.资本公积金、法定公积金
D.资本公积金、任意公积金
8.公司法定公积金累计额为公司注册资本的（）以上的，可以不再提取。
A.10%
B.25%
C.30%
D.50%
9.某施工企业当期实际营业利润2000万元，投资收益200万元，营业外收入50万元，营业外支出60万元，则该企业的利润总额为（）万元。
A.2150
B.2900
C.1990
D.3200
10.下列不属于投资收益的是（）。
A.债券利息
B.股利
C.营业利润
D.对外投资享有的利润
11.企业处置无形资产净损失应计入当期的（）。
A.营业外支出
B.期间费用
C.财务费用
D.管理费用
12.某施工企业溢价发行股票时，所取得的股票发行收入超过股票价值1000万元，该项收入属于企业的（）。
A.资本公积
B.实收资产
C.盈余公积
D.未分配利润
13.根据现行《税法》，可以在应纳税所得额中扣除的是（）。
A.向投资者支付的股息
B.税收滞纳金
C.赞助支出
D.坏账损失
14.下列企业收入中，不属于免税收入的是（）
A.国债利息收入
B.符合条件的居民企业之间权益性投资收益
C.企业劳务输出获得的收入
D.符合条件的非营利组织的收入
15.下列收入形式中，不属于非货币形式收入的是（）。
A.股权投资
B.无形资产
C.存货
D.准备持有至到期的债券投资
16.在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧准予扣除，但下列固定资产不得计算折旧扣除的情形中，不包括（）。
A.以经营租赁方式租入的固定资产
B.与经营活动有关的固定资产
C.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产
D.单独估价作为固定资产入账的土地
17.企业的固定资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产等各项资产的计税基础是（）。
A.历史成本
B.重置成本
C.可变现净值
D.公允价值
18.下列资产中，不是以公允价值作为计税基础的是（）。
A.盘盈的固定资产
B.通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产
C.通过支付现金以外的方式取得的投资资产
D.通过支付现金以外的方式取得的存货
19.企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过（）年。
A.2
B.3
C.5
D.10
20.企业使用或者销售的存货的成本计算方法，不适用（）。
A.先进先出法
B.移动平均法
C.加权平均法
D.个别计价法
21.某企业利用借款购买的一台生产设备，每期按规定提取折旧费20万元，每期借款利息4.5万元，所得税税率为25%，则企业购买该项设备带来的每期税收节约为（）万元。
A.5
B.5.13
C.6.13
D.11
22.企业有一台设备因事故提前报废，对该台设备的折旧处理应是（）。
A.从下月起停止计提折旧
B.从开始停止计提折旧
C.补提折旧
D.继续按月计提折旧，直到提足为止
23.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
A.8%
B.12%
C.15%
D.20%
24.企业利润是企业在一定会计期间的经营成果，其表现形式不包括（）。
A.营业利润
B.净利润
C.利润总额
D.未分配利润
25.根据《中华人民共和国公司法》，公司税后利润的分配程序有：①提取任意公积金；②提取法定公积金；③弥补以前年度亏损；④未分配利润；⑤向投资者分配的利润或股利。正确的顺序是（）。
A.①→②→③→⑤→④
B.③→①→②→④→⑤
C.③→②→①→⑤→④
D.②→①→③→④→⑤
26.某施工单位企业当期实现的主营业务收入为1500万元，主营业务成本为650万元，其他业务收入为160万元，管理费用和财务费用总计为95万元，则该企业当期营业利润为（）
万元。
A.915
B.1105
C.1010
D.1500
27.下列属于投资收益的是（）。
A.债券利息
B.技术转让利润
C.对外投资分担的亏损
D.提前竣工投产利润分成收入
28.按照《中华人民共和国公司法》，提取法定公积金的用途不包括（）。
A.弥补亏损
B.扩大公司生产经营
C.增加公司注册资本
D.向投资者分配利润
二、多选题
1.在计算应纳税所得额时，准予在收入总额中扣除的项目有（）。
A.以融资租赁方式租出的固定资产
B.租入固定资产的改建支出
C.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分
D.自创商誉
E.企业转让资产时该项资产的净值
2.企业的下列所得，在计算应纳税额时，可以免征、减征企业所得税的有（）。
A.从事农、林、牧、渔业项目的所得
B.符合条件的营利组织的收入
C.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得
D.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得
E.符合条件的技术转让所得
3.下列关于固定资产确定计税基础的叙述正确的有（）。
A.外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础
B.改建的固定资产，除《中华人民共和国企业所得税法》第十三条第（一）项和第（二）项规定的支出外，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础
C.通过捐赠、投资、非货币性资产交换等方式取得的固定资产应以重置完全价值为计税基础
D.融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础
E.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础
4.下列各项中，始终不得在企业所得税税前扣除的有（）。
A.自创商誉
B.外购商誉的支出
C.以融资租赁方式租入固定资产的折旧费
D.单独估价作为固定资产入账的土地计提的折旧
E.房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产所计提的折旧
5.公司进行利润分配时，应在经股东会或者股东大会决议提取任意公积金前分配的有（）。
A.向投资者分配利润
B.向股东分配股利
C.弥补公司以前年度亏损
D.提取法定公积金
E.提取留作以后年度分配的利润
6.资本公积金的主要来源是（）。
A.公司营业活动产生的效益
B.发行股票所获得的溢价收入
C.公司接受的赠予
D.公司资产增值收入
E.处置公司资产所得收入
7.关于利得和损失的说法，正确的有（）。
A.直接计入当期损益的利得和损失有投资收益、投资损失
B.直接计入当期损益的利得和损失有接受捐赠、变卖固定资产
C.不计入当期损益而计入所有者权益的利得和损失有接受捐赠、变卖固定资产
D.不计入当期损益而计入所有者权益的利得和损失有投资收益、投资损失
E.计入和不计入当期损益的利得和损失都会导致所有者权益发生增减变动
8.我国《中华人民共和国公司法》规定的公司税后利润的分配原则包括（）。
A.按法定顺序分配的原则
B.非有盈余不得分配原则
C.盈余不足时平均分配原则
D.同股同权、同股同利原则
E.公司持有的本公司股份不得分配利润
9.主营业务收入是指企业为完成其经营目标而从事的经常性活动所实现的收入，主要包括（）。
A.建筑业企业工程结算收入
B.建筑业企业出租投资性房地产的收入
C.工业企业产品销售收入
D.建筑业企业提前竣工投产利润分成收入
E.商业企业商品销售收入
答案及解析
一、单选题
1.【答案】B
【解析】企业的利润总额集中反映了企业经济活动的效益，是衡量企业经营管理水平和经济
效益的重要综合指标。
2.【答案】A
【解析】A选项正确，主营业务收入是指企业为完成其经营目标而从事的经常性活动所实现
的收入，如建筑业企业工程结算收入、工业企业产品销售收入、商业企业商品销售收入等。
BCD选项错误，均属于其他收入。其他业务收入是指企业除主营业务收入以外的其他销售或
其他业务的收入，如建筑业企业对外出售不需用的材料的收入、出租投资性房地产的收入、
劳务作业收入、多种经营收入和其他收入（技术转让利润、联合承包节省投资分成收入、提
前竣工投产利润分成收入等）。
3.【答案】D
【解析】投资收益包括对外投资享有的利润、股利、债券利息、投资到期收回或中途转让取
得高于账面价值的差额，以及按照权益法核算的股权投资在被投资单位增加的净资产中所拥
有的数额等。
中途转让取得低于账面价值的差额属于投资损失；中途转让取得高于账面价值的差额才属于
投资收益。
4.【答案】C
【解析】净利润=利润总额-所得税费用；
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出。
5.【答案】B
【解析】（1）营业外支出是指企业发生的与其生产经营活动没有直接关系的各项支出。
（2）营业外支出包括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、债务重
组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。
B选项错误，属于营业成本中的其他业务成本。
6.【答案】A
【解析】《中华人民共和国公司法》规定的公司税后利润的分配原则可以概括为以下几个方
面：
（1）按法定顺序分配的原则。
（2）非有盈余不得分配原则。
（3）同股同权、同股同利原则。
（4）公司持有的本公司股份不得分配利润。
7.【答案】B
【解析】（1）按照税后利润的分配顺序，首先就是弥补公司以前年度亏损，公司的法定公
积金不足以弥补以前年度亏损的，在依照规定提取法定公积金之前，应当先用当年利润弥补
亏损，故应选择税后利润。
（2）法定公积金有专门的用途，其中就包括弥补亏损，公司出现亏损直接影响到公司资本
的充实、公司的稳定发展以及公司股东、债权人权益的有效保障，因此，我国有关立法历来
强调“亏损必弥补”，故应选择法定公积金。
（3）根据《中华人民共和国公司法》第一百六十九条的规定，资本公积金不得用于弥补公
司的亏损，这是因为资本公积金不同于盈余公积金，其来源是公司股票发行的溢价款等，而
非公司利润，因此从理论上讲不能用于弥补亏损是正确的，故不选择资本公积金。
8.【答案】D
【解析】根据《中华人民共和国公司法》第一百六十七条规定：“公司分配当年税后利润时，
应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的百
分之五十以上的，可以不再提取”。
9.【答案】C
【解析】利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=2000+50-60=1990万元。
营业利润2000万元中已包含投资收益200万元，不要重复计取！
10.【答案】C
【解析】（1）投资收益投资收益是指企业以各种方式对外投资所取得的投资收益减去投资
损失后的净额，包括对外投资享有的利润、股利、债券利息、投资到期收回或中途转让取得
高于账面价值的差额，以及按照权益法核算的股权投资在被投资单位增加的净资产中所拥有
的数额等。
（2）营业利润=营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产
减值损失+公允价值变动收益（损失为负）+投资收益（损失为负）。营业利润可以理解为在
营业执照的经营范围内持续经营产生的利润，与投资收益有区别。
注意：本题中债权、股票、对外投资享有的利润等均属于投资行为。
11.【答案】A
【解析】（1）营业外收入（或支出）是指企业发生的与其生产经营活动没有直接关系的各
项收入（或支出）。
（2）营业外收入包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款净
收入等。
（3）营业外支出包括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、债务重
组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。
12.【答案】A
【解析】《中华人民共和国公司法》第一百六十八条对资本公积金的构成做出了规定：“股
份有限公司以超过股票票面金额的发行价格发行股份所得的溢价款以及国务院财政部门规
定列入资本公积金的其他收入，应当列为公司资本公积金。”一般说来，公司接受的赠予、
公司资产增值所得的财产价额、处置公司资产所得的收入等均属于资本公积金的来源。
注意：（1）股本溢价=股票发行收入-股票面值
（2）法定盈余公积金是按照法定比例从公司税后利润中提取的公积金。
13.【答案】D
【解析】（1）企业实现发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、
损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
（2）损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，
转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失；
故本题答案为D。
注意：“扣除”意思是在计算应纳税所得额时，其中的计算基数准予扣除这部分金额。
14.【答案】C
【解析】国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。其中，企业的下
列收入为免税收入：
（1）国债利息收入；
（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；
（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系
的股息、红利等权益性投资收益；
（4）符合条件的非营利组织的收入。
15.【答案】D
【解析】（1）非货币形式的收入，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、
不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。故正确选项D。
（2）货币形式的收入，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投
资以及债务的豁免等。
注意：准备持有至到期的债券投资属于货币形式的收入；不准备持有至到期的债券投资才属
于非货币形式的收入。
16.【答案】B
【解析】在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。但下列固
定资产不得计算折旧扣除：
（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；
（2）以经营租赁方式租入的固定资产；
（3）以融资租赁方式租出的固定资产；
（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；
（5）与经营活动无关的固定资产；
（6）单独估价作为固定资产入账的土地；
（7）其他不得计算折旧扣除的固定资产。
17.【答案】A
【解析】企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、
存货等，以历史成本为计税基础。
18.【答案】A
【解析】A选项正确，盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础，不是
以公允价值作为计税基础。
B选项错误，通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该
资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。
C选项错误，通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关
税费为成本。
D选项错误，通过支付现金以外的方式取得的存货，以该存货的公允价值和支付的相关税费
为成本。
19.【答案】C
【解析】企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转
年限最长不得超过5年。
20.【答案】B
【解析】ACD选项正确，企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加
权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更。
B选项说法错误，属于干扰项。
21.【答案】C
【解析】所得税优惠=25%×（20+4.5）=6.13万元。
22.【答案】A
【解析】企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当
自停止使用月份的次月起停止计算折旧。
23.【答案】B
【解析】企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税
所得额时扣除。超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
24.【答案】D
【解析】企业的利润，是企业在一定会计期间的经营成果，企业利润的表现形式有营业利润、
利润总额和净利润。
25.【答案】C
【解析】按照《中华人民共和国公司法》，公司税后利润的分配顺序为：
（1）弥补公司以前年度亏损。
（2）提取法定公积金。
（3）经股东会或者股东大会决议提取任意公积金。
（4）向投资者分配的利润或股利。
（5）未分配利润
26.【答案】A
【解析】营业利润=营业收入-营业成本（或营业费用）-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（损失为负）+投资收益（损失为负）
营业收入包括主营业务收入和其他业务收入。
营业成本包括主营业务成本和其他业务成本。
本题的计算过程为：营业利润=1500+160-650-95=915万元。
27.【答案】A
【解析】A选项正确，属于投资收益。
B选项错误，属于营业收入中的其他业务收入。
C选项错误，属于投资损失。
D选项错误，属于营业收入中的其他业务收入。
投资收益包括对外投资享有的利润、股利、债券利息、投资到期收回或中途转让取得高于账
面价值的差额，以及按照权益法核算的股权投资在被投资单位增加的净资产中所拥有的数额
等。
28.【答案】D
【解析】法定公积金有专门的用途，一般包括
（1）弥补亏损
（2）扩大公司生产经营
（3）增加公司注册资本。
二、多选题
1.【答案】BCE
【解析】A选项错误，在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣
除，但以融资租赁方式租出的固定资产不得计算折旧扣除。
D选项错误，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除，但自创商誉不得计算摊销
费用扣除。
BCE选项正确，均属于在计算应纳税所得额时，准予在收入总额中扣除的项目。
2.【答案】ACDE
【解析】企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：
（1）从事农、林、牧、渔业项目的所得；
（2）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；
（3）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；
（4）符合条件的技术转让所得；
（5）《中华人民共和国企业所得税法》第三条规定的所得。
3.【答案】ABDE
【解析】固定资产按照以下方法确定计税基础：
（1）外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用
途发生的其他支出为计税基础；【A选项正确】
（2）自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础；
（3）融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发
生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签
订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础；【D选项正确】
（4）盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础；【E选项正确】
（5）通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的
公允价值和支付的相关税费为计税基础；【C选项错误】
（6）改建的固定资产，除《中华人民共和国企业所得税法》第十三条第（一）项和第（二）
项规定的支出外，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。【B选项正确】
4.【答案】ADE
【解析】B选项错误，外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除；
C选项错误，以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定
资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。
ADE选项正确，符合题意要求。
5.【答案】CD
【解析】按照《中华人民共和国公司法》，公司税后利润的分配顺序为：
（1）弥补公司以前年度亏损。
（2）提取法定公积金。
（3）经股东会或者股东大会决议提取任意公积金。
（4）向投资者分配的利润或股利。
（5）未分配利润
6.【答案】BCDE
【解析】（1）资本公积金是直接由资本或资产以及其他原因所形成的，是公司非营业活动
所产生的收益。【A选项错误】
（2）《中华人民共和国公司法》第一百六十八条对资本公积金的构成做出了规定：“股份
有限公司以超过股票票面金额的发行价格发行股份所得的溢价款以及国务院财政部门规定
列入资本公积金的其他收入，应当列为公司资本公积金。”【B选项正确】
（3）一般说来，公司接受的赠予、公司资产增值所得的财产价额、处置公司资产所得的收
入等均属于资本公积金的来源。【CDE选项正确】
7.【答案】ACE
【解析】利得和损失可分为两大类：
（1）一类是不计入当期损益，而直接计入所有者权益的利得和损失，如接受捐赠、变卖固
定资产等，都可直接计入资本公积，故C对。
（2）还有一种就是应当直接计入当期损益的利得和损失，如投资收益、投资损失等。故A
对。
这两类利得和损失都会导致所有者权益发生增减变动。故E对。
8.【答案】ABDE
【解析】我国《中华人民共和国公司法》规定的公司税后利润的分配原则包括：
（1）按法定顺序分配的原则；
（2）非有盈余不得分配原则；
（3）同股同权、同股同利原则；
（4）公司持有的本公司股份不得分配利润。
9.【答案】ACE
【解析】A选项正确，属于主营业务收入。
B选项错误，属于其他业务收入。
C选项正确，属于主营业务收入。
D选项错误，属于其他业务收入。
E选项正确，属于主营业务收入。
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